婁底市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《欠稅管理辦法》的通知
LDCR—2014—49003
湖南省婁底市地方稅務(wù)局文件 婁地稅發(fā)〔2014〕37號
婁底市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《欠稅管理辦法》的通知
各縣市區(qū)地方稅務(wù)局，市局局內(nèi)各單位：
現(xiàn)將《欠稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：1. 欠繳稅款事項告知書
2. 核銷死欠確認(rèn)申請表
婁底市地方稅務(wù)局
2014年12月18日
婁底市地方稅務(wù)局欠稅管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強欠稅管理，嚴(yán)密稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）、國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》、《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全市地方稅收征管實際，制定本辦法。
第二條 欠繳稅款按欠稅的性質(zhì)可以分為一般欠稅、核銷死欠及虛假欠稅。
（一）一般欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限（以下簡稱稅款繳納期限）繳納或者解繳的稅款，以及納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，包括：
1、辦理納稅申報后，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款；
2、經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
3、主管稅務(wù)機關(guān)實施檢查已查定的應(yīng)補稅額，納稅人、扣繳義務(wù)人未在《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
4、主管稅務(wù)機關(guān)依法核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
5、提供納稅擔(dān)保后，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款；
6、其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。
（二）核銷死欠是根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等文件規(guī)定，申請上級稅務(wù)機關(guān)予以確認(rèn)后將符合條件的欠稅轉(zhuǎn)為核銷的死欠稅款。
（三）虛假欠稅是指因稅務(wù)機關(guān)或納稅人的責(zé)任，或稅收征管系統(tǒng)軟件（以下簡稱征管軟件）本身的固有缺陷，從而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)征管軟件記載的虛假的欠稅。
第二章 一般欠稅的管理
第三條 欠稅登記
（一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對欠稅人建立分戶《欠稅管理檔案》。《欠稅管理檔案》應(yīng)包括欠稅臺賬、欠稅人清繳能力分析報告、欠稅控管和追繳措施的實施等資料，詳細(xì)反映欠稅人的基本情況、所欠稅款情況、欠稅清繳計劃，動態(tài)反映欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金變動、資產(chǎn)處置、投資和欠稅清繳情況，以及稅務(wù)機關(guān)對欠稅的評估分析和對欠稅人所采取的監(jiān)控、追繳措施等情況。
（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局《欠繳稅金核算管理暫行辦法》等文件規(guī)定，申請上級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)將符合條件的欠稅轉(zhuǎn)為死欠稅款，管理部門建立備案底冊，序時逐筆登記反映。
第四條 主管稅務(wù)機關(guān)必須在欠稅確認(rèn)后，針對不同的納稅人，根據(jù)其清繳欠稅的能力區(qū)別處理：
（一）對于當(dāng)期產(chǎn)生的新欠，總的原則是月繳月清：
1、一般情況下，在欠稅確認(rèn)后的5個工作日內(nèi)，對欠稅人下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，并制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，告知其欠繳的稅款、繳稅的日期、滯納金及不按期繳納稅務(wù)機關(guān)將采取的措施；
2、納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營原因，確實沒有欠稅清繳能力的，經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納入庫仍不能入庫的納稅人，在欠稅確認(rèn)后的5日內(nèi)，向欠稅人發(fā)送《稅務(wù)事項通知書》；告知欠稅人欠稅稅種、本期發(fā)生欠稅金額、累計欠稅余額；通知欠稅人向稅務(wù)機關(guān)報送欠稅清繳計劃及有關(guān)資料；同時告知欠稅人如不及時繳清欠稅和滯納金，稅務(wù)機關(guān)將要采取的監(jiān)控、追繳和處罰措施等。主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》后，要制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。欠稅人收到上述《稅務(wù)事項通知書》的五日內(nèi)，要向主管稅務(wù)機關(guān)報送欠稅清繳計劃，詳細(xì)說明一次或分次清繳欠稅的日期和數(shù)額，以及即將采取的資金籌措計劃。
主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人報送的資料及核查結(jié)果認(rèn)定欠稅人暫無清繳能力，或者難以認(rèn)定欠稅人有無清繳能力的，須列為重點監(jiān)控對象，跟蹤監(jiān)控欠稅人的日常生產(chǎn)經(jīng)營和資金變動情況，一旦發(fā)現(xiàn)欠稅人具備清繳能力的，不論是否制定了欠稅償還計劃，要及時采取措施將欠稅清繳入庫。
（二）對于老欠的處理
1、對于有清繳欠稅能力的，實施欠稅入庫。
2、無清繳欠稅能力的：
（1）制定了欠稅償還計劃且正在按計劃執(zhí)行的，按欠稅償還計劃執(zhí)行；
（2）制定了欠稅償還計劃但未按計劃執(zhí)行的，實施欠稅追繳；
（3）未制定欠稅償還計劃，納稅人確實沒有經(jīng)濟支付能力，且有改善經(jīng)營措施的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可以制定欠稅償還計劃，分期分批償還欠繳稅款。否則，實施欠稅追繳；
（4）欠稅人恢復(fù)了清繳欠稅能力的，不論是否制定或履行了欠稅償還計劃，均應(yīng)及時采取措施組織入庫。
第五條 欠稅管理
（一）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結(jié)清稅款、滯納金的，可以責(zé)成欠稅人提供納稅擔(dān)保。
（二）納稅擔(dān)保人為欠稅人提供擔(dān)保的，或欠稅人以其財產(chǎn)提供擔(dān)保的，應(yīng)按《實施細(xì)則》第六十一條、第六十二條的規(guī)定執(zhí)行。
（三）欠稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人要求了解其欠稅情況的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以提供。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報告縣（區(qū)）納稅信譽等級評審小組，由評審小組根據(jù)情況對其納稅信用等級進行調(diào)整。
（五）欠繳稅款納稅人的發(fā)票管理
1、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（以下簡稱納稅人）欠繳稅款，如果主管稅務(wù)機關(guān)有證據(jù)證明納稅人存在違犯《征管法》第六十五條規(guī)定情形的，或者其他違法行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以依照征管法第七十二條規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
2、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人欠繳稅款，收回前期發(fā)生的經(jīng)營收入拖欠款項，并未開具發(fā)票的，需稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，要依法繳納稅款，然后向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人代開發(fā)票。
3、對經(jīng)常變更經(jīng)營場所的欠稅人，主管稅務(wù)機關(guān)必須加強監(jiān)管，限制其發(fā)票用量，防范欠稅人失蹤逃逸。
第六條 欠稅公告
欠稅公告是指納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，稅務(wù)機關(guān)在一定時期內(nèi)采取特定的形式對外公布其欠稅情況，督促其履行納稅義務(wù)。
（一）各相關(guān)部門要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局2004年10月10日發(fā)《欠稅公告辦法（試行）》的規(guī)定做好欠稅公告工作。
各基層單位對欠繳稅款200萬元以上（含200萬元）的企業(yè)、單位納稅人按季上報，即每年的4、7、10、1月底前上報；對欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的個體工商戶和其他個人按半年上報，每年7月、1月底前上報。核實無誤后將在市局地稅門戶網(wǎng)站上予以公告。
（二）各單位對上報納稅人的欠稅情況必須按照法定程序進行，要經(jīng)過核對和告知程序，即稅務(wù)部門要與納稅人核對，確保欠稅數(shù)額的準(zhǔn)確無誤；要對準(zhǔn)備上報市局進行欠稅公告的納稅人下發(fā)告知書(見附件1)，并填寫《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。
（三）對納稅人在公告前繳納全部欠稅的，不予公告；對繳納部分欠稅的，按照清繳后的數(shù)額公告，督促納稅人主動清繳欠稅。
第七條 欠稅追繳
（一）欠稅人未按稅務(wù)機關(guān)《限期繳納稅款通知書》或《欠稅償還計劃》的規(guī)定繳納稅款及滯納金的，主管稅務(wù)機關(guān)在責(zé)令限期納稅期滿后，根據(jù)《征管法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。
（二）欠稅人的債權(quán)超過半年不予行使又無正當(dāng)理由的，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可以在調(diào)查取證后向法院提請行使代位權(quán)或撤銷權(quán)。
（三）欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向負(fù)責(zé)清算的機構(gòu)提出清償欠稅請求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。
第八條 欠稅人逃避、阻撓、抗拒主管稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅應(yīng)負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任：
（一）欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照《征管法》第四十條的規(guī)定對其采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，還可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（二）欠稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)依法移送司法機關(guān)處理。
（三）欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納欠繳稅款，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)依法依送司法機關(guān)處理。
第九條 責(zé)任追究
（一）各基層單位應(yīng)加強欠稅管理，市局對各基層單位每年的欠稅管理和清欠情況進行通報。
（二）下列情形納入稅務(wù)人員稅收執(zhí)法責(zé)任考核、征管考核、能級管理考核內(nèi)容。
稅務(wù)人員有下列行為的，對其進行批評教育或責(zé)令其作出書面檢查，情節(jié)嚴(yán)重的予以取消其當(dāng)年評選先進工作者和優(yōu)秀公務(wù)員的資格、通報批評直至追究責(zé)任。
1、未按規(guī)定建立欠稅管理檔案的；
2、對欠稅人不按規(guī)定發(fā)出《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)事項通知書》；
3、扣押的財產(chǎn)逾期不處理；
4、對欠稅人不依法采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施；
5、隱瞞欠稅不報或者不如實上報；
6、對緩征稅款不及時采取措施催繳入庫形成欠稅。
（三）欠稅人未繳清欠稅、滯納金、罰款，主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理注銷稅務(wù)登記，致使欠稅人逃逸，造成國家稅款流失并無法挽回經(jīng)濟損失，追究直接責(zé)任人的行政責(zé)任；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。
第三章 核銷死欠稅金的管理
第十條 核銷死欠是指納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡，稅務(wù)機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法院判決書或法定清算報告核銷的欠繳稅金及滯納金。
第十一條 核銷死欠稅款，必須按下列程序辦理：
（一）納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡的，由納稅人的主管分局經(jīng)實地調(diào)查核實后，填報“核銷死欠確認(rèn)申請表”（見附件2），并附報法院判決書或法定清算報告復(fù)印件及相關(guān)其他資料。
（二）縣級稅務(wù)機關(guān)對基層主管稅務(wù)分局上報的核銷死欠確認(rèn)申請，都必須進行實地調(diào)查核實，核實后按規(guī)定的權(quán)限上報市局。
（三）市局簽署意見后報送省局。
（四）核銷死欠稅金必須按每個納稅人分別層報省局審批確認(rèn)。
第十二條 審批確認(rèn)后，送收入規(guī)劃核算部門在系統(tǒng)中進行核銷處理。具體賬務(wù)處理是借記“損失稅金核銷-核銷死欠”，貸記相應(yīng)“待征稅金”科目。
核銷“死欠”僅指稅收會計在賬務(wù)處理上的核銷，是一種內(nèi)部會計處理方法，并不是稅務(wù)機關(guān)放棄追繳稅款的權(quán)利。因此，核銷稅款批復(fù)文件不得發(fā)給納稅人。
第四章 虛假欠稅的管理
第十三條 虛假欠稅主要是指：
（一）因稅務(wù)機關(guān)未及時將納稅人已獲批準(zhǔn)的減免稅數(shù)據(jù)錄入本機關(guān)征管軟件，從而導(dǎo)致征管軟件顯示的虛假的欠稅。
（二）實行定期定額征收方式的個體工商戶提出的一定期限內(nèi)的停業(yè)登記申請已被主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，但超過規(guī)定的期限后該個體工商戶在尚未恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的情況下又沒有向主管稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)征管軟件自動生成的虛假的欠稅。
（三）因稅務(wù)機關(guān)征管軟件本身存在的固有缺陷或稅務(wù)機關(guān)人員對其操作失誤從而導(dǎo)致征管軟件中生成的虛假的欠稅。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)各基層稅源管理部門的管理人員應(yīng)定期對征管軟件中存在的虛假欠稅逐一調(diào)查核實，然后分戶造表詳細(xì)說明原因后層報給稅源管理部門負(fù)責(zé)人、縣級稅務(wù)局征管科室負(fù)責(zé)人及分管局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，然后返回稅源管理部門或納稅服務(wù)部門處理。
虛假欠稅，應(yīng)使用“申報錯誤更正”功能進行更正。
第五章 附則
第十五條 本辦法規(guī)定的期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。
第十六條 本辦法由婁底市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各縣市區(qū)地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細(xì)則。
第十七條 本辦法其他未盡事宜依照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件1：
婁底市 區(qū)（縣）地方稅務(wù)局
欠繳稅款事項告知書
稅欠〔 〕號
(欠稅人名稱)：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，我局將對你（單位）欠稅情況予以公告，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：
一、公告信息
欠稅人名稱：
稅務(wù)登記證號：
法定代表人/負(fù)責(zé)人/業(yè)主姓名：
證件類型：
證件號碼：
經(jīng)營地點：
欠稅稅種 欠稅金額
稅 元
稅 元
欠稅合計： 元
二、你（單位）如擬補繳欠稅或?qū)ι鲜銮范惞嫘畔⒂挟愖h，請于接到本告知書之日起5日內(nèi)辦理補繳欠稅手續(xù)，或以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)進行說明。如逾期未補繳欠稅，我局將對你（單位）欠稅情況實施公告。
特此告知。
聯(lián)系人：
聯(lián)系電話：
稅務(wù)機關(guān)(簽章)
年 月 日
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附件2： 核銷死欠確認(rèn)申請表 申請稅務(wù)機關(guān)： 申請日期：
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